lucy1668 2024年06月02日 星期日 下午 23:19
12 大白话理清增值税
增值税，当前中国第一大税种，相信各位并不陌生。企业经营中要交的税，主要就是增值税。那企业主要，要交什么税，有什么税收优惠政策我们可以用？第12期，我们就用“大白话”，和各位理清我国第一大税种—增值税。
增值税，顾名思义，是以商品、服务、不动产、无形资产等流通环节增值部分征税，以销售商品为例，进货20元，卖30元，我们要对利润10元交增值税。如果我是一般纳税人，支付的成本20元含了增值税，拿到专票我能抵扣。卖出的30元中的增值税含在货款中，我从客户处收取后交税。我们捋一捋，采购时付出增值税，但能抵扣，销售时收到增值税后交税，两个环节一增一减，这对我们来说，实际是没有承担增值税的。那增值税到最后去哪里了？会转到终端消费者，她最终100元买的商品里含了增值税。由此可见，各个流通环节增值部分都要交增值税，但通过层层抵扣，税款不会影响中间环节企业的利润，增值税税负实际由最终消费者承担，这个就是增值税的链条原理。
虽然增值税由最终消费者承担，但因为难以取得可以抵扣的专票，含税和不含税价格的谈判，占用资金等问题对企业影响很大。接着，我们来聊聊各位企业家最关心的问题，增值税的税率或征收率。税率是针对增值税可抵扣的情况，例如一般纳税人基本是适用税率来计算增值税；而征收率，是指增值税不能抵扣的情况，小规模和自然人就是适用征收率来计算增值税。所以，除了出口退税0税率外，可以抵扣的税率会比不能抵扣的征收率高。
增值税的税率和征收率很多，需要根据纳税人性质、业务类别来判断适用的税率或征收率。
首先，我们是小规模纳税人还是一般纳税人？如何判断呢？
一方面，在企业设立后，进行税务报到时，就需要自主选择成为小规模纳税人还是一般纳税人。成为一般纳税人后，成为一般纳税人后，无法降级为小规模纳税人。而小规模纳税人，是有机会升级为一般纳税人的，升级途径有两种，一种情况是主动提交申请，升级为一般纳税人；另一种情况是被动升级，当小规模纳税人连续12个月滚动收入，累计超过500万元，就会自动升级会一般纳税人。
确认了纳税人性质，就需要判断我们的业务类别，我们是做货物贸易的、提供服务的，还是转让无形资产的？这些问题对应不同的税率和征收率。
如果我们是一般纳税人，进口、生产、销售、租赁货物的增值税税率为13%，提供服务的增值税税率为6%。前文我们提到了增值税的流转，如何能使增值税无损耗地流转，就涉及到一般纳税人增值税抵扣了。各位都知道，增值税发票分为普通发票和专用发票，这两类发票最大的区别，便是专用发票可以用于增值税抵扣。以货物贸易为例，销售货物产生的销项税13%是确定的，如果采购时能够从供应商拿到13%的增值税专用发票，采购产生的进项增值税便能进行增值税抵扣，销项税减去进项税，企业只需要对差额交增值税。
总结来说，要实现增值税无损耗地流转至消费者，作为一般纳税人，尽量拿到可以抵扣的发票就是关键。
其次是小规模纳税人，绝大部分小规模纳税人适用3%征收率，小部分适用5%。近两年国家对于小规模纳税人接连出台了增值税优惠政策，2022年4月至年底，小规模纳税人适用3%增值税税率、开具普通发票的免增值税，但是开专票还是要交税。
那我是一般纳税人有没有什么优惠呢？当然有，而且是重头戏！2022年国家拓展了增值税留抵退税政策：对于因货物滞销、亏损等原因，导致销项不足，进项留抵的企业，原本这部分进项只能挂在账上，待有销项税额时才能抵扣，导致占用了企业资金。国家现在要将这部分进项税额直接现金退还给企业，并且将享受增值税留抵退税的企业范围扩大至全行业。政府报告中提出，2022年的减税减费任务是2.5万亿元，其中留抵退税就要退1.5万亿元，可见这个政策的重要性。从4月份起企业可按规定申请退税，国家还多次发文表示要加快退税到账的速度。我们赶紧问一下财务，这笔大福利收到了没？
在享受增值税利好政策的同时，各位企业家还需要留意企业是否多交了税，俗称“冤枉税”。因为一家企业，开展不同类型的业务，对应的增值税税率和征收率可能是不一样的，税率最高13%，征收率最低3%，相差10个百分点。
举个例子，生产企业卖一批机器设备并且包安装，100万销项税额13万。但如果我们能合理地将安装部分收入50万切割出来，核算清晰，销项税额变成11万。从11万到13万，我们多交了2万“冤枉税”。安装服务部分还能选择适用简易计税，刚刚说的100万收入，增值税变成8万，又节税3万。从13万到8万，挽回5万的税费就是增加了5%的利润。
由此可见，我们对增值税认识不够，会白白多交“冤枉税”，也错失了节税的红利。
除了上述常见的增值税应用场景，还有一种业务场景，也是非常常见的，那就是出口贸易。在宏观环境层面，国家是非常支持出口业务的，货物出口免征增值税，并且能退还境内采购环节承担的进项税额。
第一种情况，企业是一般纳税人，采购时供应商能够开具增值税专用发票，那企业便可以申请出口退税，通过审批后，国家会将进项的增值税退还到企业账户，或者抵免内销环节的增值税。
第二种情况，企业的供应商无法开具增值税专用发票，无法申请出口退税怎么办呢？我们也可以申请无票免税出口。
因此，在外贸出口时，无论上游有没有发票，国家都有不同的合规出口报关路径供我们选择，2022年4月末，税务总局等十部门发布《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》，助力外贸企业缓解困难、 更好发挥出口退税效用，加强对外贸企业阳光出口的监控。享受出口退税必将成为外贸行业最佳的选择。
增值税，中国第一大税种，体系庞杂且涉及面广。增值税属于流转税，税率或征收率主要以一般纳税人和小规模纳税人区分，按照业务种类再细分。对于内销、外贸出口，国家都出台了许多相关的增值税优惠政策。请各位企业家，梳理一下我们的业务，看看有没有多交“冤枉税”，有没有享受到最优的税收优惠。
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