印花税是以经济活动和经济交往中，书立、使用应税凭证和进行证券交易的行为征税对象征收的一种税，自从2022年7月出了印花税法，印花税管理越来越严格了，大家不要小瞧印花税这个小税种带来的风险。

印花税的扣缴义务人

（1）纳税人为境外单位或个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

（2）证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

1.哪些合同需要缴纳印花税

印花税法规定，只对《印花税税目税率表》中列举的合同缴纳印花税，没有列举的，不需缴纳，这与其他税种相区别。

2.印花税的计税依据

1.借款合同：计税依据为借款金额(即借款本金)。

(1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花。

凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。

(2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同

只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。

(3)对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花。

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

(4)如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本

借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花。

(5)基本建设贷款中，按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的

按分合同分别贴花，最后签订的总合同，借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

2.融资租赁合同：计税依据为收取或支付的租金。

3.买卖合同：计税依据为合同记载的价款，不得做任何扣除。

以物易物的易货合同是反映既购又销双重经济行为的合同，因此，对这类合同的计税依据为合同所载的购、销合计金额。

4.承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。

(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别记载的，原材料和辅料按买卖合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴花。

(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按承揽合同计税贴花。

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料的，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花，双方就加工费及辅料按承揽合同计税贴花。

5.建设工程合同：计税依据为合同约定的价款。

6.运输合同：计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

7.技术合同

(1)计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

(2)技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

8.租赁合同：计税依据为租金收入。

9.保管合同：计税依据为收取(支付)的保管费。

10.仓储合同：计税依据为收取的仓储费。

11.财产保险合同：计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

12.产权转移书据：计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

13.应税营业账簿：以账簿记载的“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

14.证券交易：计税依据为成交金额，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

总结：如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。如果单独列明增值税，只需对不含税部分申报印花税，因此在签订合同时一定要注明增值税额

03未核定印花税税种，但发生需要缴纳印花税行为，依然需要申报印花税。对于印花税来说，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日，发生印花税行为应该去认定印花税税种，并按季度申报印花税，如果来不及认定印花税税种，可以暂时按照按次申报印花税。

04印花税是否可以退还？在印花税法实施之前的时候，根据规定，缴纳过的印花税不存在可退税及抵税的情形。《印花税法》实施以来，则明确了一些印花税可退税及抵税的情形。所以，根据规定，印花税退税主要涉及两种情形：

1、应税合同额与实际结算金额不一致，须对应税合同所列的金额根据结算金额进行变更，签订合同变更协议，变更后应税合同金额减少的，才会涉及到退税。如果退税的话，需要对应税合同所列的金额根据结算金额进行变更，并签订变更协议，不然没法进行退税。

2、应税凭证列明的增值税税款计算错误，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。但是，无论之前，还是现在，有2种情形都是无法退税或抵税的：1、多贴的印花税票，是不能申请退税或抵税的。因为，印花税票面额是固定的，对应的税额也是固定的。这样的情形下，多交了印花税，就是多交了，既无法退，也无法抵。2、没有履行的应税合同、产权转移书据，不能退抵印花税。印花税本质上是合同签订的时候就需要贴花、交税，这个跟这个合同后期是否能够兑现或按时兑现，没有关系。只要你签订应税合同，就需要交印花税。